Η παρουσίαση των μη εκπιπτόμενων δαπανών στις οικονομικές καταστάσεις εξαρτάται από τη λογιστική βάση στην οποία καταρτίζονται οι οικονομικές καταστάσεις και όχι από το αν ελέγχονται ή όχι οι οικονομικές καταστάσεις. Η παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων μπορεί να βασίζεται είτε σε γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές είτε σε GAAP ή σε μία από τις άλλες συνολικές βάσεις λογιστικής ή OCBOA. Το ελεγμένο οικονομικό δελτίο μπορεί επίσης να είναι είτε βάση GAAP είτε OCBOA.
Μη εκπεστέα Έξοδα
Τα μη εκπεστέα έξοδα σε μια επιχείρηση είναι νόμιμα έξοδα για λογιστικούς σκοπούς, αλλά δεν επιτρέπονται ως εκπτώσεις από το ακαθάριστο εισόδημα στην επιχειρηματική φορολογική δήλωση. Για παράδειγμα, δαπάνες όπως η υπηρεσία εσωτερικού εισοδήματος ή κυρώσεις κρατικής κυβέρνησης και έξοδα τόκου, ορισμένες πληρωμές ασφαλίστρων για ασφάλειες ζωής των αστυνομικών, πολιτικές εισφορές, ορισμένα πρόστιμα, έξοδα που σχετίζονται με φορολογητέο εισόδημα ή ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος μειώνουν το καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων. να μην μειώσει το φορολογητέο εισόδημά της.
Παρουσίαση GAAP
Στις οικονομικές καταστάσεις που έχουν συνταχθεί από την GAAP, τα μη εκπιπτόμενα έξοδα δεν διαχωρίζονται από τις λοιπές επιχειρηματικές δαπάνες στην Κατάσταση Εσόδων και Εξόδων. Ωστόσο, αυτά τα μη εκπιπτόμενα έξοδα πρέπει να προστεθούν στο καθαρό έσοδο κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος επί του φορολογητέου εισοδήματος. Τα δεδουλευμένα έσοδα - που έχουν εισπραχθεί, αλλά δεν έχουν ακόμη εισπραχθεί - και τα δεδουλευμένα έξοδα - οφειλόμενα, αλλά μη καταβληθέντα - παρουσιάζονται, συμπεριλαμβανομένων δεδουλευμένων μη εκπιπτόμενων εξόδων. Τα δεδουλευμένα περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις παρουσιάζονται επίσης στον ισολογισμό και κάθε πρόβλεψη για αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ή υποχρέωση πρέπει επίσης να λαμβάνει υπόψη τα μη εκπεστέα έξοδα. Ένας ελεγκτής μπορεί να ελέγξει αυτούς τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος στο πλαίσιο των διαδικασιών ελέγχου του προκειμένου να καθορίσει εάν οι διατάξεις για τον φόρο εισοδήματος παρουσιάζονται δίκαια.
Μετοχική Βάση και Τροποποιημένη Παρουσίαση Βάσης Μετρητών
Η ταμειακή βάση και η τροποποιημένη παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων σε ταμειακή βάση είναι δύο από τις τρεις πιο συνήθεις μορφές των οικονομικών καταστάσεων OCBOA. Οι οικονομικές καταστάσεις της ταμειακής βάσης παρουσιάζουν μόνο μετρητά που εισέρχονται και μετρητά που εξέρχονται κατά τη διάρκεια της περιόδου. Οι πληρωμές σε μετρητά για μη εκπιπτόμενες δαπάνες περιλαμβάνονται σε όλα τα άλλα ταμειακά έξοδα και δεν είναι ξεχωριστά. Οι τροποποιημένες οικονομικές καταστάσεις της ταμειακής βάσης συγκεντρώνουν μακροπρόθεσμα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού. τα βραχυπρόθεσμα περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις που οφείλονται κατά τη διάρκεια της τρέχουσας περιόδου δεν παρουσιάζονται. Επειδή οι μη εκπεστέες δεδουλευμένες υποχρεώσεις είναι βραχυπρόθεσμες, δεν περιλαμβάνονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ή στον ισολογισμό. Τα μη εκπιπτόμενα έξοδα εμφανίζονται στις σημειώσεις αυτών των οικονομικών καταστάσεων για να εξηγήσουν γιατί τα λογιστικά βιβλία της εταιρείας διαφέρουν από τις οικονομικές καταστάσεις OCBOA.
Φορολογική Βάση Παρουσίαση
Οι οικονομικές καταστάσεις της φορολογικής βάσης παρουσιάζουν μόνο τα έσοδα, τα έξοδα, τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις που εμφανίζονται στην επιστροφή φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων. Επομένως, δεν εμφανίζονται μη εκπεστέα έξοδα. Τα ποσά αυτά εμφανίζονται στις σημειώσεις των οικονομικών καταστάσεων μαζί με όλους τους λογαριασμούς ισολογισμού που δεν περιλαμβάνονται στη φορολογική δήλωση για να εξηγηθούν οι διαφορές μεταξύ των λογιστικών εγγραφών της εταιρείας και των οικονομικών καταστάσεων της φορολογικής βάσης. Οι φορολογικοί συντάκτες μπορούν να συμπεριλάβουν το Έντυπο M-1 με την επιχειρηματική φορολογική δήλωση για να συμβιβάσουν τα λογιστικά βιβλία της εταιρείας με τη φορολογική δήλωση. Σε ελεγμένο οικονομικό δελτίο, ο ελεγκτής μπορεί να αναθεωρήσει το Έντυπο M-1 και τις σημειώσεις γνωστοποίησης για να επαληθεύσει τις οικονομικές καταστάσεις OCBOA να παρουσιάσουν δίκαια αυτές τις πληροφορίες.
