Η καταγραφή της μείωσης της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του είναι η βάση της απόσβεσης. Ο υπολογισμός της απόσβεσης ενός στοιχείου δίνει μια επιχείρηση ή ένα άτομο έκπτωση φόρου κάθε χρόνο για τη διάρκεια ζωής του στοιχείου. Υπάρχουν δύο τρόποι υπολογισμού της απόσβεσης: ευθεία γραμμή και επιτάχυνση. Ανεξάρτητα από το πώς επιλέγετε να υπολογίσετε την απόσβεση, η ημερομηνία έναρξης είναι πολύ σημαντική. Το IRS τοποθετεί κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με το χρονοδιάγραμμα που περιβάλλει την αρχή της απόσβεσης. Αυτό εμποδίζει τη λήψη μεγάλων κρατήσεων για αγορές στο τέλος του έτους.
Όταν ξεκινά η απόσβεση
Αν αγοράσετε ένα αυτοκίνητο, τότε η απόσβεση ξεκινά τη στιγμή που το απομακρύνετε από την παρτίδα. Για επιχειρηματικούς σκοπούς, ωστόσο, η απόσβεση αρχίζει όταν ένα στοιχείο τίθεται σε λειτουργία. Προκειμένου να διεκδικήσει έκπτωση φόρου, το στοιχείο πρέπει να αρχίσει να χρησιμοποιεί επίσημα πριν από το τέλος του φορολογικού έτους. Για φορολογικούς σκοπούς, οι περισσότερες επιχειρήσεις χρησιμοποιούν το Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) για να υπολογίσουν την απόσβεση. Υπάρχει επίσης μια έκπτωση του Τμήματος 179 που επιτρέπει στο χρήστη να πάρει ολόκληρη την έκπτωση, εφόσον το στοιχείο καθίσταται χρησιμοποιήσιμο κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Για τα στοιχεία που χρησιμοποιούν το MACRS, ο χρονοδιάγραμμα της ημερομηνίας της υπηρεσίας είναι πολύ σημαντικός, όπως και ο τύπος του στοιχείου. Τα ακίνητα μεταφέρουν ελαφρώς διαφορετικές φορολογικές ελαφρύνσεις ως προς την αρχή της απόσβεσης.
Σύμβαση Μέσου Μήνα
Τα μη οικιστικά ακίνητα όπως τα κτίρια γραφείων, οι αποθήκες και τα καταστήματα λαμβάνουν βάση απόσβεσης κατά μέσο όρο. Ουσιαστικά, ανεξάρτητα από το ποια ώρα του μήνα αρχίζει η χρήση, η ημερομηνία έναρξης είναι η μέση του μήνα. Οι αρθρογράφοι λαμβάνουν μια παρακράτηση για μισό μήνα καθώς και τους υπόλοιπους μήνες του έτους. Για παράδειγμα, μια αγορά αποθήκης την 2η Ιανουαρίου θα λάβει μια έκπτωση 11½ μηνών για το φορολογικό έτος. Το IRS παρέχει πίνακες απόσβεσης, έτσι ώστε οι φορολογούμενοι να μην υπολογίζουν μόνοι τους την απόσβεση.
Εξάμηνη Σύμβαση
Τα ακίνητα, εκτός από την ακίνητη περιουσία, ακολουθούν τους κανόνες των εξαμηνιαίων συμβάσεων. Αυτή η σύμβαση ορίζει ότι ανεξάρτητα από το πότε τίθεται σε λειτουργία το στοιχείο, αντιμετωπίζεται σαν να άρχισε να χρησιμοποιείται στα μέσα του έτους. Αυτό δίνει στον φορολογικό καταθέτη μια αφαίρεση του εξαμήνου παρά την πραγματική ημερομηνία έναρξης. Εξακολουθεί να υπάρχει εξαμηνιαία έκπτωση για να ζητηθεί μετά τη διάθεση του στοιχείου. Οι φορολογικοί συντάκτες μπορούν να βρουν πίνακες συμβολαίων μισού έτους στην ιστοσελίδα του IRS. Τα περισσότερα λογιστικά συστήματα υπολογιστών υπολογίζουν αυτόματα τις συμβάσεις για τη φορολογική χρήση.
Σύμβαση Μέσου Τριμήνου
Προκειμένου να αποφευχθεί η αφαίρεση των μισθωτών από την αποπληρωμή ενός εξάμηνου, το IRS απαιτεί τη χρήση των κανόνων των συμβάσεων κατά το μέσο τρίμηνο για τις αγορές που πραγματοποιήθηκαν κατά το τελευταίο τρίμηνο του έτους. Οι κανόνες του ενδιάμεσου τριμήνου ισχύουν εάν κατά το τελευταίο τρίμηνο σημειώθηκε πάνω από το 40% των στοιχείων ενεργητικού που τέθηκαν σε λειτουργία κατά τη διάρκεια ενός δεδομένου έτους. Αυτοί οι κανόνες δεν ισχύουν για ακίνητα. Οι κανόνες της σύμβασης κατά το μέσο τρίμηνο ισχύουν μόνο για τα αποσβέσιμα περιουσιακά στοιχεία χρησιμοποιώντας τη μέθοδο υπολογισμού MACRS. Εάν αγοράσετε περισσότερο από το 40% των στοιχείων του ενεργητικού σας κατά το τελευταίο τρίμηνο, τότε οι κανόνες του μεσαίου τριμήνου ισχύουν για όλα τα περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους. Οι κανόνες του ενδιάμεσου τριμήνου κατανέμουν το επιτρεπόμενο ποσοστό απόσβεσης για κάθε τρίμηνο του έτους:
Πρώτο τρίμηνο: 87,5% Δεύτερο τρίμηνο: 62,5% Τρίτο τρίμηνο: 37,5% Τέταρτο τρίμηνο: 12,5%
Ανάλογα με την ημερομηνία έναρξης υπηρεσίας ενός στοιχείου, ο αρχειοθέτης χρησιμοποιεί το διάγραμμα μισού τριμήνου του IRS για να υπολογίσει την απόσβεση. Μπορείτε να αποφύγετε τους κανόνες των μεσαίων τετάρτων συμβάσεων αγοράζοντας μεγαλύτερα, πιο ακριβά περιουσιακά στοιχεία νωρίτερα του έτους και εξισορροπώντας τις άλλες αγορές καθόλη τη διάρκεια του έτους.
