Η απόσβεση είναι μια μέθοδος ανάκτησης του κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου ως ετήσια έκπτωση του φόρου εισοδήματος. Η έκπτωση κατανέμεται κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου, όπως καθορίζεται από το IRS. Όταν σταματήσετε τη χρήση ενός περιουσιακού στοιχείου για επιχειρηματικούς σκοπούς, είτε με τη μετατροπή του για προσωπική χρήση είτε με την πώλησή του, ίσως χρειαστεί να ξανακτάσετε κάποια από τα έξοδα απόσβεσης. Θα θεωρήσετε το ποσό ανάκτησης ως συνήθη εισόδημα. Το ποσό θα εξαρτηθεί από το κέρδος και την απόσβεση που επιτρεπόταν ή επιτρεπόταν μέχρι και το έτος που διατέθηκε.
Καθορισμός της απόσβεσης απόσβεσης
Εάν υποτιμάτε το περιουσιακό σας στοιχείο βάσει του τροποποιημένου συστήματος επιταχυνόμενης ανάκτησης κόστους (MACRS), θα υπολογίσετε την ανάκτηση αποσβέσεων όταν η επιχείρησή σας διαθέτει το περιουσιακό στοιχείο για κέρδος. Έχετε κέρδος εάν το περιουσιακό στοιχείο πωλείται για περισσότερο από το προσαρμοσμένο βάσης του ή το ποσό του κόστους του περιουσιακού στοιχείου που δεν έχει ακόμη εισπραχθεί μέσω επιτρεπόμενου ή επιτρεπόμενου κόστους απόσβεσης. Είστε υπόκεινται μόνο σε ανάκτηση κερδών μέχρι το ποσό της απόσβεσης που επιτρέπεται ή επιτρέπεται.
Επιτρέπονται ή Επιτρέπονται
Ο όρος «επιτρεπόμενος ή επιτρεπτός» στους κανονισμούς του IRS σχετικά με την ανάκτηση μπορεί να αποτελέσει πηγή σύγχυσης. Η "επιτρεπόμενη" απόσβεση είναι αυτή που ελήφθη στη φορολογική δήλωση. Το "επιτρεπόμενο" μερίδιο είναι το ποσό της απόσβεσης που θα έπρεπε να έχει ληφθεί, ανεξάρτητα από το αν χρησιμοποιήθηκε ή όχι. Δεν φαίνεται δίκαιο να πρέπει να ξανακτάσετε μια έκπτωση απόσβεσης που δεν έχετε πάρει. Το IRS αναγνωρίζει αυτό το όριο, έτσι ώστε το όριο απόσβεσης να περιλαμβάνει μόνο την επιτρεπόμενη απόσβεση, εφόσον ο φορολογούμενος μπορεί να αποδείξει επαρκή αρχεία. Ωστόσο, η επιτρεπόμενη απόσβεση αρχίζει να παίζει όταν προσαρμόζεται η βάση για τον υπολογισμό του ορίου κέρδους, ανεξάρτητα από το τι επιτρέπεται.
Πώς να υπολογίσετε την απόσβεση απομείωσης
Υπολογίστε την απόσβεση που ήταν επιτρεπτή για όλα τα έτη, συμπεριλαμβανομένου του έτους που πωλήσατε το περιουσιακό στοιχείο. Προσθέστε αυτό πίσω στη βάση του περιουσιακού στοιχείου, στη συνέχεια, βρείτε τη διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης και της βάσης. Εξετάστε την υποτίμηση που επιτρεπόταν, συμπεριλαμβανομένου του έτους διάθεσης. Η ανάκτηση αποσβέσεων που πρέπει να αντιμετωπίζεται ως τακτικό εισόδημα είναι το μικρότερο από αυτά τα δύο ποσά. Για παράδειγμα, βάλατε ένα κομμάτι μηχανημάτων με πενταετή διάρκεια ζωής στην υπηρεσία το 2016. Έχει κόστος βάσης 5.000 δολαρίων. Το 2018, το πωλήσατε σε μια άλλη εταιρεία για $ 3.000. Κάτω από το MACRS, θα είχατε πάρει τις ακόλουθες μειώσεις:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Ο περιορισμός απόσβεσης θα είναι 2.802,24 δολάρια. Πρέπει επίσης να εξετάσετε τον περιορισμό του κέρδους. Το 2018, η προσαρμοσμένη βάση θα ήταν $ 2.802,24. Πωλήσατε το ακίνητο για $ 3.000, πράγμα που σημαίνει ότι κέρδισε $ 197.76. Αυτός ο χαμηλότερος περιορισμός κέρδους είναι το ποσό που πρέπει να ξανακτάτε ή να αντιμετωπίζετε ως τακτικό εισόδημα για το 2018.
Άρθρο 179 Ιδιοκτησία
Ορισμένοι τύποι ακινήτων μπορεί να εξοφληθούν πλήρως κατά το έτος που αποκτήθηκαν. Μπορείτε να δαπανήσετε μόνο έως και $ 510.000 ιδιοκτησίας και μόνο μέχρι το ποσό του φορολογητέου επιχειρηματικού εισοδήματος. Εάν αφαιρέσατε το τμήμα 179 για απόσβεση, πρέπει να ανακτήσετε την απόσβεση σε οποιοδήποτε έτος κατά τη διάρκεια της περιόδου ανάκτησης του ακινήτου όπου η χρήση της επιχείρησής σας από το στοιχείο ενεργητικού πέφτει κάτω από το 50%. Το υπολογίζετε αυτό αφαιρώντας το ποσό της απόσβεσης που θα ήταν επιτρεπτό χωρίς την παρακράτηση του Τμήματος 179 από το ποσό της αφαιρετέας έκπτωσης του τμήματος 179.
