Οι εσωτερικοί έλεγχοι προστατεύουν τα ιδρύματα μιας εταιρείας για την προστασία περιουσιακών στοιχείων, πόρων και οικονομικών πληροφοριών. Οι περισσότερες εταιρείες έχουν εσωτερικούς ελέγχους σε συγκεκριμένα οργανωτικά επίπεδα, ξεκινώντας από την κορυφή της εταιρείας και επεξεργάζοντας τις διαδικασίες, τις συναλλαγές και τις εφαρμογές. Η αξιολόγηση των εσωτερικών ελέγχων αποτελεί κοινό στόχο των ελέγχων - αποτελεί το πρώτο βήμα του ελέγχου. Οι έλεγχοι διέρχονται από κάθε οργανωτικό επίπεδο για να αξιολογηθεί η αποτελεσματικότητα των ελέγχων και να καθοριστεί εάν υπάρχουν σημαντικές αδυναμίες.
Ορισμός εσωτερικών ελέγχων
Ο καθορισμός των εσωτερικών ελέγχων είναι η πρώτη φάση της διαδικασίας αξιολόγησης. Ενώ οι ελεγκτές και οι λογιστές έχουν μια γενική ιδέα για το σκοπό των εσωτερικών ελέγχων, πρέπει να επανεξετάσουν τον τρόπο με τον οποίο ο πελάτης τους ορίζει τους εσωτερικούς ελέγχους. Ο ορισμός αυτός βοηθά τους ελεγκτές να σχεδιάσουν το πεδίο ελέγχου και να καθορίσουν ποιες περιοχές θα χρειαστούν αξιολόγηση. Για παράδειγμα, η λειτουργία διαχείρισης ταμειακών διαθεσίμων τείνει να είναι ένας κρίσιμος τομέας για την αξιολόγηση του εσωτερικού ελέγχου, καθώς οι εταιρείες πρέπει να έχουν ταμειακή ροή για την εκτέλεση πράξεων.
Επιλογή ομάδας
Οι δημόσιες εταιρίες λογιστικής είναι οι κύριες πηγές διεξαγωγής ελέγχων πελατών. Η δημιουργία της σωστής ομάδας έργου είναι απαραίτητη για την αξιολόγηση των εσωτερικών ελέγχων. Οι ελεγκτές και οι λογιστές έχουν συχνά επιχειρηματικό υπόβαθρο. Ένας ελεγκτής εξοικειωμένος με τη λιανική βιομηχανία είναι κατά κανόνα καλύτερα προετοιμασμένος για τη διενέργεια ελέγχου λιανικής από κάποιον που έχει ιστορικό κατασκευής. Η ανάθεση των κατάλληλων ατόμων σε έναν έλεγχο βοηθά στη δημιουργία μιας κατάλληλης διαδικασίας αξιολόγησης.
Επίπεδο Οντότητας
Οι ελεγκτές αρχίζουν συνήθως σε επίπεδο οντότητας και αναθεωρούν διαδικασίες που επικεντρώνονται στις συνολικές λειτουργίες της εταιρείας. Η οργανωτική δομή, οι δεοντολογικές αξίες, η συμπεριφορά των στελεχών και η εταιρική διακυβέρνηση αποτελούν το επίκεντρο των ελέγχων σε επίπεδο οντότητας. Τα ελαττωματικά εσωτερικά στοιχεία ελέγχου σε επίπεδο οντότητας μπορούν να υποδεικνύουν ότι οι ιδιοκτήτες, οι διευθυντές ή τα στελέχη έχουν τη δυνατότητα να κάνουν κατάχρηση του οργανισμού.
Διαδικασία, συναλλαγή και επίπεδο εφαρμογής
Ο έλεγχος θα αξιολογήσει τους εσωτερικούς ελέγχους σε επίπεδο διαδικασίας, συναλλαγής και εφαρμογής. Οι διαδικασίες περιλαμβάνουν τους εισπρακτέους λογαριασμούς, τους πληρωτέους λογαριασμούς και τις λειτουργίες του γενικού μητρώου. Οι συναλλαγές περιλαμβάνουν την ανταλλαγή μετρητών ή αγαθών. Οι εφαρμογές μπορούν να σχετίζονται με τη χρήση προγραμμάτων λογισμικού.
Συστάσεις
Η τελική φάση αξιολόγησης είναι ο προσδιορισμός της αποτελεσματικότητας των ελέγχων και οι συστάσεις για βελτιώσεις. Οι ελεγκτές ανακαλύπτουν εάν οι έλεγχοι εμποδίζουν τους εργαζομένους να θέτουν σε κίνδυνο τις επιχειρηματικές διαδικασίες. Οι συστάσεις μπορούν να βοηθήσουν τις εταιρείες να αποφασίσουν πώς να προσαρμόσουν ή να τροποποιήσουν τους εσωτερικούς ελέγχους για την καλύτερη προστασία των οικονομικών ή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.Οι ελεγκτές μπορούν να ζητήσουν έλεγχο παρακολούθησης για να επανεξετάσουν την αποτελεσματικότητα των συνιστώμενων βελτιώσεων.
