Οι εταιρείες ασχολούνται μερικές φορές με δραστηριότητες που αφορούν μη ιδιοκτήτες που έχουν ως αποτέλεσμα μη πραγματοποιημένα κέρδη ή ζημίες ή μεταβολή των ιδίων κεφαλαίων που δεν έχουν αναφερθεί στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Αυτά τα στοιχεία εισοδήματος μπορούν να έχουν μακροπρόθεσμες συνέπειες για την οικονομική υγεία μιας επιχείρησης, και οι μέτοχοι και οι επενδυτές είναι σοφοί να τους παρακολουθήσουν.
Τι είναι το OCI;
Τα "λοιπά συνολικά έσοδα" ή τα λοιπά έσοδα είναι τα έσοδα, τα έξοδα και τα κέρδη ή οι ζημίες που δεν περιλαμβάνονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της εταιρείας. Αναφέρονται ως OCI, τα κέρδη ή οι ζημίες από αυτές τις συναλλαγές δεν πραγματοποιούνται. OCI δεν είναι καθαρό εισόδημα, επειδή παράγεται εκτός της συνήθους επιχειρηματικής δραστηριότητας της εταιρείας.
Ας υποθέσουμε, για παράδειγμα, ότι μια εταιρεία επενδύει σε ομόλογα και η αξία των ομολόγων αυτών κυμαίνεται. OCI είναι η διαφορά μεταξύ του κέρδους ή της ζημίας. Όταν τα ομόλογα πωλούνται, το κέρδος ή η ζημιά πραγματοποιείται και, συνεπώς, αναφέρεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της εταιρείας.
Η αναφορά των OCI παρέχει ένα στιγμιότυπο της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας. Επιτρέπει σε έναν αναλυτή να προβάλει μελλοντικά κέρδη ή ζημίες για την επιχείρηση και να εξετάσει τα αποτελέσματά τους στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Οι κανόνες υποβολής εκθέσεων για την ΕΑΚ διέπονται από τη Δήλωση Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων αρ. 130 - Αναφορά συνολικού εισοδήματος.
Παραδείγματα OCI
- Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες στα συνταξιοδοτικά προγράμματα.
- Μεταβολές μετατροπής συναλλάγματος.
- Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες από επενδύσεις διαθέσιμες προς πώληση.
- Μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες από επενδύσεις σε παράγωγα ή μέσα αντιστάθμισης.
Τι είναι το AOCI;
Το "συσσωρευμένο σύνολο συνολικών εσόδων" ή το AOCI είναι λογιστική εγγραφή στο κεφάλαιο των μετόχων ενός ισολογισμού. Είναι μια συσσώρευση OCI από την τρέχουσα και τις προηγούμενες περιόδους. Όταν πραγματοποιούνται κέρδη ή ζημίες, το ποσό αφαιρείται από το λογαριασμό AOCI και μεταφέρεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Αυτό μετακινεί το πραγματοποιημένο ποσό από το AOCI στο λογαριασμό των κερδών.
Πιθανές επιπτώσεις του AOCI
Οι επενδυτές και οι αναλυτές εξετάζουν το AOCI ως πρόβλεψη πιθανών μελλοντικών επιδομάτων ή απειλών για το εισόδημα. Για παράδειγμα, εξετάστε ένα συνταξιοδοτικό πρόγραμμα με σταθερές πληρωμές σε συνταξιούχους στο μέλλον. Εάν τα επενδεδυμένα περιουσιακά στοιχεία του προγράμματος δεν επαρκούν για την κάλυψη αυτών των πληρωμών, η ευθύνη του συνταξιοδοτικού προγράμματος αυξάνεται. Τα έξοδα συνταξιοδοτικών προγραμμάτων και οι μη πραγματοποιηθείσες ζημίες εμφανίζονται στην OCI, αλλά έχουν τη δυνατότητα να αποτελέσουν μελλοντικό κλονισμό στα οικονομικά της εταιρείας.
Μια εταιρεία θα μπορούσε να έχει μεγάλες μη πραγματοποιηθείσες ζημίες από επενδύσεις σε ομόλογα που βρίσκονται στην AOCI. Το δυναμικό αρνητικής επίπτωσης στο εισόδημα καθίσταται μεγαλύτερο καθώς η προσέγγιση των ομολόγων και οι ζημίες πρέπει να πραγματοποιηθούν.
Οι πολυεθνικές εταιρείες που ασχολούνται με διαφορετικά νομίσματα μπορούν να χρησιμοποιήσουν επενδύσεις αντιστάθμισης για τη διαχείριση των διακυμάνσεων των νομισμάτων. Τα κέρδη και οι ζημίες από αυτές τις αντισταθμίσεις αναφέρονται ως OCI και εγγράφονται στο AOCI.
Οι αναλυτές και οι μέτοχοι ερμηνεύουν τις λεπτομέρειες του AOCI της εταιρείας για να μετρήσουν τυχόν δυνητικές επιπτώσεις στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και την επακόλουθη μεταβολή της χρηματοοικονομικής κατάστασης. Πράγματι, τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες από τα στοιχεία της OCI είναι λογιστικές εγγραφές που βρίσκονται στο κεφάλαιο της εταιρείας του ισολογισμού και πρέπει να αντιμετωπιστούν σε κάποιο σημείο στο μέλλον.
