Οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί ακολουθούν τους κανόνες του Συμβουλίου Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων, ο οποίος δημοσιεύει τις λογιστικές αρχές του τομέα αυτού. Η έννοια του ισοζυγίου των ταμείων, γνωστή και ως "καθαρό υπόλοιπο ενεργητικού", εξετάζεται στο FAS 117 - Οικονομικές καταστάσεις μη κερδοσκοπικών οργανισμών και FAS 116 - Λογιστική των εισπραχθεισών εισφορών και των εισφορών που πραγματοποιήθηκαν. Το υπόλοιπο του ταμείου συνήθως περιλαμβάνει ένα αρχικό υπόλοιπο συν αυξήσεις που μειώνονται λιγότερο.
Απεριόριστος
Το απεριόριστο υπόλοιπο του ταμείου, γνωστό και ως απεριόριστο καθαρό υπόλοιπο ενεργητικού, αντικατοπτρίζει το διαθέσιμο ποσό που πρέπει να χρησιμοποιηθεί για γενικές πράξεις. Για παράδειγμα, όταν βλέπετε ένα υπόλοιπο 100.000 δολαρίων σε αυτό το ταμείο, αυτό σημαίνει ότι ένας οργανισμός θα μπορούσε να χρησιμοποιήσει αυτό το ποσό για οποιονδήποτε σκοπό, χωρίς περιορισμούς. Τα περισσότερα έξοδα υποβάλλονται σε επεξεργασία και αναφέρονται σε αυτό το ταμείο, συχνά παρουσιαζόμενα ως ξεχωριστή στήλη στις οικονομικές καταστάσεις. Αυτό το ισοζύγιο κεφαλαίων συνήθως αυξάνεται με απεριόριστα έσοδα και απαλλάσσεται από τους περιορισμούς. μειώνεται με έξοδα.
Περιορισμένη προσωρινά
Ένα προσωρινά περιορισμένο ταμείο ή καθαρό υπόλοιπο ενεργητικού περιλαμβάνει δωρεές και επιχορηγήσεις που πρόκειται να χρησιμοποιηθούν στο μέλλον ή για ένα συγκεκριμένο πρόγραμμα. Όταν ένας δωρητής δίνει ένα δώρο για χρήση το επόμενο οικονομικό έτος, η καταχώριση στο ημερολόγιο πρέπει να πιστώνει έναν προσωρινό λογαριασμό με περιορισμένο εισόδημα και ένα χρεωστικό ρευστό, το οποίο συχνά φυλάσσεται σε ξεχωριστό τραπεζικό λογαριασμό. Οι περισσότερες κρατικές επιχορηγήσεις εγγράφονται σε αυτό το ταμείο επειδή συχνά προορίζονται για συγκεκριμένο σκοπό. Αυτή η ισορροπία των ταμείων αυξάνεται παραδοσιακά με προσωρινά περιορισμένα έσοδα και μειώνεται με την απελευθέρωση των περιορισμών. Σε γενικές γραμμές, δεν αναγνωρίζονται έξοδα σε αυτό το ταμείο.
Μόνιμα Περιορισμένη
Οι χρηματοδοτήσεις είναι τυπικές συναλλαγές που περιλαμβάνουν ένα μόνιμα περιορισμένο υπόλοιπο ταμείων. Οι δωρεές που αναγνωρίζονται σε αυτό το ταμείο πρέπει να διατηρούνται για διαχρονικότητα ή για πολύ μεγάλο χρονικό διάστημα. Ανάλογα με τους όρους της διάθεσης, οι τόκοι και τα έσοδα που παράγονται από μόνιμα περιορισμένα κεφάλαια μπορούν να αναγνωρίζονται στο απεριόριστο ή προσωρινά περιορισμένο κεφάλαιο. Το 2008, δόθηκε η θέση του προσωπικού της FAS 117-1 των μη κερδοσκοπικών οργανισμών για να διευκρινιστεί ο τρόπος αντιμετώπισης μόνιμα περιορισμένων κεφαλαίων που έχασαν αξία κατά την τελευταία οικονομική ύφεση. Συνήθως, το υπόλοιπο σε αυτό το ταμείο παραμένει το ίδιο καθ 'όλη τη διάρκεια των ετών, αλλά όχι πάντα.
Κλείσιμο
Όταν ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός κλείνει τα λογιστικά του βιβλία, κλείνει ατομικούς λογαριασμούς στα δικά του κεφάλαια. δεν κλείνουν όλοι οι λογαριασμοί σε ένα ταμείο. Ορισμένοι λογαριασμοί ενδέχεται να κλείσουν στο προσωρινά περιορισμένο κεφάλαιο, ενώ άλλοι λογαριασμοί κλείνουν σε άλλα ταμεία. Αυτό μπορεί να αποτελέσει πρόκληση για πολλούς μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, επειδή συνήθως τα λογιστικά συστήματα κλείνουν όλους τους λογαριασμούς σε έναν λογαριασμό και σε ένα ταμείο. Οι λογιστές συνήθως πρέπει να διορθώσουν με μη αυτόματο τρόπο το κλείσιμο των κατάλληλων κεφαλαίων, μια πολύ λεπτομερή διαδικασία. Όταν βλέπετε 400 δολάρια ως υπόλοιπο σε απεριόριστο καθαρό ενεργητικό, αυτό σημαίνει ότι όλοι οι απεριόριστοι λογαριασμοί έχουν κλείσει σε αυτό το ταμείο και το καθαρό αποτέλεσμα, συμπεριλαμβανομένου ενός αρχικού υπολοίπου, είναι $ 400.
