Εάν εκμεταλλευτείτε μια επιχείρηση παραγωγής ή λιανικής πώλησης, είναι πιθανό να έχετε κάποιες απογραφές που δεν έχετε ακόμη ολοκληρώσει ή πωλήσει. Αυτός ο απολογισμός αποτελεί πλεονέκτημα για την επιχείρησή σας καθώς έχει αξία και θα μετατρέπεται σε μετρητά σε κάποιο σημείο στο μέλλον. Υπάρχουν διάφορες μέθοδοι για την αποτίμηση του αποθέματος. Κάθε μέθοδος έχει διαφορετικό αντίκτυπο στο φορολογικό σας λογαριασμό και θα καθορίσει πόσο υγιής είναι η επιχείρησή σας σε αγοραστές, δανειστές και επενδυτές.
Τι είναι απογραφή;
Το απόθεμα είναι όλα τα αγαθά που διαθέτετε έτοιμα προς πώληση, τα οποία οι έμποροι λιανικής αναφέρονται ως εμπορεύματα και οι πρώτες ύλες που χρησιμοποιούνται για την κατασκευή αγαθών. Οι πρώτες ύλες είναι ακατέργαστα υλικά που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή αγαθών όπως αλεύρι για αρτοποιεία και αλουμίνιο και χάλυβα για την κατασκευή αυτοκινήτων. Περιλαμβάνει επίσης μερικώς τελειωμένα και αγαθά σε παραγωγή ή προϊόντα που βρίσκονται σε εξέλιξη, καθώς αυτά τα στοιχεία θα γίνουν τελικά διαθέσιμα για μεταπώληση. Η απογραφή είναι το κλειδί για τη δημιουργία εσόδων. Ως εκ τούτου, κατατάσσεται ως τρέχον περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό της εταιρείας. Όταν πουλάτε ένα στοιχείο αποθέματος, οι μεταβιβάσεις κόστους στην κατηγορία του κόστους πωληθέντων αγαθών στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Τι είναι η τιμή του αποθέματος;
Η τιμή αποθέματος είναι το συνολικό κόστος του αποθέματός σας που υπολογίζεται στο τέλος κάθε λογιστικής περιόδου. Ωστόσο, δεν είναι υπολογισμός με αποκοπή και αποξήρανση, καθώς μπορείτε να εκτιμήσετε το απόθεμά σας με διαφορετικούς τρόπους. Ο βασικός κανόνας είναι ότι η καταχώριση του ισολογισμού σας πρέπει να αντανακλά την "αξία" των στοιχείων στην επιχείρησή σας.
Σε ορισμένες βιομηχανίες όπως η χονδρική πώληση λιανικών ειδών και η κατασκευή, η αξία μπορεί να είναι αυτό που πληρώσατε για τα αντικείμενα. Για παράδειγμα, μπορεί να χρειαστείτε 30 βίδες για να χτίσετε ένα κομμάτι έπιπλα. Δεν έχει σημασία τι πληρώσατε για αυτές τις βίδες, καθώς οι μεταβολές των τιμών στις βίδες δεν επηρεάζουν το τελικό προϊόν σας. Η αξία του αποθέματός σας είναι το ποσό που πληρώσατε.
Η κατάσταση θα ήταν διαφορετική, για παράδειγμα, σε μια επιχείρηση ηλεκτρονικών ειδών λιανικής πώλησης. Ας υποθέσουμε ότι η επιχείρησή σας αγοράζει και πωλεί smartphones και αγοράσατε το σημερινό smartphone εμπόρευμα χονδρικής αξίας $ 300 ανά αντικείμενο. Αν ο κατασκευαστής μειώσει τη χονδρική τιμή στα 250 δολάρια, τότε σαφώς το απούλητο απόθεμά σας δεν αξίζει πλέον $ 300. Οι ανταγωνιστές μπορούν πλέον να αγοράζουν και να πωλούν το ίδιο προϊόν φθηνότερα και, όλα όσα είναι ίσα, θα πρέπει να μειώσετε την τιμή λιανικής πώλησης ή να υποχωρήσετε από τους ανταγωνιστές. Η αναφορά των smartphones στο κόστος θα υπερεκτιμά την αξία αποθέματός σας. Η συντηρητική προσέγγιση εδώ θα ήταν να εκτιμήσετε το απόθεμά σας με το χαμηλότερο κόστος και την τρέχουσα αγοραία αξία.
Γιατί πρέπει να ξέρετε Αξία αποθέματος
Ο τρόπος με τον οποίο αποτιμάτε το απόθεμα στον ισολογισμό σας καθορίζει το τελικό αποθεματικό σας, το οποίο με τη σειρά του καθορίζει το κόστος των αγαθών που πωλούνται και ως εκ τούτου κερδίζει. Εδώ είναι ο τύπος για τον υπολογισμό του κόστους των πωληθέντων αγαθών:
(Αρχικό απόθεμα) + (αγορές αποθέματος) - (λήξη αποθέματος) = Κόστος πωληθέντων αγαθών
Όπως μπορείτε να δείτε, όσο υψηλότερο είναι το αποθεματικό λήξης, τόσο χαμηλότερο είναι το κόστος των πωλήσεων. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα υψηλότερα κέρδη (τα έσοδα μείον το κόστος των πωληθέντων αγαθών ισοδυναμούν με το μικτό κέρδος). Αντιστρόφως, η χαμηλότερη αποτίμηση των αποθεμάτων έχει ως αποτέλεσμα υψηλότερο κόστος πωλήσεων και χαμηλότερα κέρδη.
Εκτός από την επίδραση στις οικονομικές καταστάσεις σας, υπάρχουν και άλλοι λόγοι για τους οποίους θα πρέπει να γνωρίζετε την αξία απογραφής της εταιρείας σας:
Διαχειριστική Λήψη Αποφάσεων
Η κατοχή μεγάλου όγκου αποθέματος για μεγάλο χρονικό διάστημα δεν είναι συνήθως επωφελής καθώς θα επιβαρυνθείτε με το κόστος αποθήκευσης και θα διακινδυνεύσετε την αλλοίωση και την απαξίωση. Αντίθετα, η κατοχή πολύ μικρού αποθέματος σημαίνει ότι δεν θα μπορέσετε να εκπληρώσετε άμεσα την απαίτηση των πελατών. Διατηρώντας το απόθεμά σας σε ένα στενό παράθυρο αποτίμησης σας επιτρέπει να χτυπήσετε το γλυκό σημείο στο ποσό του αποθέματος που κατέχετε. Με την παρακολούθηση της αξίας του αποθέματος, οι διαχειριστές μπορούν επίσης να δουν πώς οι τρέχουσες πράξεις στοιβάζονται σε σχέση με τις τρέχουσες και τις ιστορικές τιμές. Αυτό μπορεί να βοηθήσει στη στήριξη της λήψης αποφάσεων γύρω από τις τιμές λιανικής.
σιπωλήσεις και αγορές
Εάν σκέφτεστε να πωλήσετε την επιχείρησή σας, η τιμή αγοράς θα πρέπει να περιλαμβάνει ένα ποσό για το απόθεμά σας στο χέρι. Είναι προς το συμφέρον σας να εκτιμήσετε το απόθεμα όσο το δυνατόν υψηλότερα για να επιτύχετε την καλύτερη δυνατή τιμή πώλησης. Αντίθετα, όταν αγοράζετε μια επιχείρηση, θα πρέπει να αποζημιώσετε τον ιδιοκτήτη για το μη απούλητο απόθεμα στην επιχείρηση στόχου. Τώρα, είναι προς το συμφέρον σας να εκτιμήσετε το απόθεμα όσο το δυνατόν χαμηλότερα. Μια λογική προσέγγιση είναι η διεξαγωγή υπολογισμών χρησιμοποιώντας τις διάφορες μεθόδους αποτίμησης και η χρήση των υψηλότερων / χαμηλότερων αποτιμήσεων ως σημείου πτώσης για τις διαπραγματεύσεις τιμών.
Ασφάλειες για τους δανειστές
Το απόθεμα μπορεί συχνά να χρησιμοποιηθεί ως εγγύηση για ένα δάνειο και να παραδοθεί στον δανειστή εάν η επιχείρηση δεν είναι σε θέση να πληρώσει το δάνειο. Η αποτίμηση των αποθεμάτων θα καθορίσει πόσο μπορείτε να δανειστείτε. Στόχος σας εδώ είναι να δείξετε την υψηλότερη δυνατή τιμή αποθέματος. Μπορείτε να περιμένετε να δανειστείτε μόνο ένα ποσοστό αυτής της αξίας.
Φόροι
Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων σας επιτρέπει να αφαιρέσετε το κόστος αποθέματος στην επιστροφή φόρου εισοδήματός σας. Μπορείτε να επιλέξετε να καθορίσετε το ακριβές κόστος (αυτό που πληρώσατε για τα στοιχεία) ή το χαμηλότερο από το κόστος και την αγοραία αξία. Υπάρχουν διάφορες μέθοδοι για τον προσδιορισμό του κόστους και κάθε μέθοδος μπορεί να αποδώσει διαφορετικό αριθμητικό στοιχείο αποτίμησης. Αυτό, με τη σειρά του, επηρεάζει το ποσό που μπορείτε να εκπέσετε για φορολογικούς σκοπούς.
Λογιστική για την Αξία αποθέματος
Η πιο ακριβής μέθοδος αποτίμησης είναι να προσδιορίσετε συγκεκριμένα στοιχεία του αποθέματός σας και να προσθέσετε το κόστος αγοράς κάθε στοιχείου. Αυτό δεν είναι πρακτικό για προφανείς λόγους, ειδικά για τις επιχειρήσεις παραγωγής και εκείνες που μετατρέπουν πολλά αγαθά. Αν δεν μπορείτε να προσδιορίσετε συγκεκριμένα το κόστος του αποθέματός σας, πρέπει να χρησιμοποιήσετε είτε τις μεθόδους αποτίμησης FIFO, LIFO είτε τις μέσες σταθμισμένες αποτιμήσεις.
FIFO: Πρώτη είσοδος, πρώτη έξοδος
Η μέθοδος FIFO προϋποθέτει ότι χρησιμοποιείτε πρώτα τα παλαιότερα αποθέματά σας. Είναι μια χρήσιμη μέθοδος αποτίμησης όταν το απόθεμα αποτελείται από πολλά πανομοιότυπα στοιχεία, επομένως δεν χρειάζεται να παρακολουθείτε κάθε στοιχείο ξεχωριστά: για παράδειγμα, έχετε 10.000 πανομοιότυπα μπλουζάκια και 10.000 τυπωμένα έθιμο μπλουζάκια. Με το FIFO, υπολογίζετε το κόστος πωλήσεών σας - αυτό που έχετε ήδη πουλήσει - με βάση τα στοιχεία που αγοράσατε νωρίτερα. Τα αποθέματα αποτιμώνται με αναφορά στα νεότερα στοιχεία που αγοράστηκαν πιο πρόσφατα.
Ακολουθεί ένα παράδειγμα. Ας υποθέσουμε ότι η Acme Inc. αγόρασε 100 προϊόντα τον Απρίλιο με $ 1, 100 επιπλέον τον Ιούλιο στα $ 2 και άλλα 100 τον Οκτώβριο στα $ 3. Πώλησε 150 είδη κατά τη διάρκεια του έτους. Το κόστος των προϊόντων που πωλούνται από την Acme θα είναι $ 200 - τα πρώτα 100 είδη με $ 1 το καθένα ($ 100) και τα επόμενα 50 είδη με $ 2 ($ 100). Το υπόλοιπο απόθεμα, που περιλαμβάνει τα 150 απούλητα στοιχεία, θα αποτιμάται στα 400 δολάρια υπό FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400.
LIFO: Τελευταία, Πρώτα έξω
Το LIFO είναι το αντίθετο από το FIFO. Εδώ, καθορίζετε το κόστος των πωλήσεων με το κόστος των νεώτερων στοιχείων. Αυτό σημαίνει ότι το απόθεμά σας αποτελείται από το κόστος των αντικειμένων που αγοράσατε νωρίτερα. Αν η Acme χρησιμοποίησε το LIFO αντί για το FIFO, το υπόλοιπο του αποθέματός του θα βασιζόταν στα πρώτα 150 στοιχεία που αγόρασε για αξία $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. Το κόστος των πωληθέντων προϊόντων θα είναι τώρα σημαντικά υψηλότερο στα 400 δολάρια. Αυτό περιλαμβάνει τα τελευταία 100 στοιχεία που αγόρασε που κοστίζουν $ 3 το καθένα ($ 300 σύνολο) και τα 50 πριν από αυτό που κοστίζουν $ 2 το καθένα ($ 100 σύνολο).
WAC: σταθμισμένο μέσο κόστος
Η μέθοδος του μέσου κόστους χρησιμοποιεί το μέσο κόστος των αντικειμένων που αγοράστηκαν κατά τη διάρκεια της λογιστικής περιόδου και την εκχωρεί σε όλα τα απούλητα αποθέματα και τα πωληθέντα αγαθά. Σύμφωνα με το WAC, η μέση τιμή αγοράς της Acme είναι $ 2. Το κόστος των 150 πωληθέντων προϊόντων είναι $ 300 (150 x $ 2). Η τιμή αποθέματος είναι $ 300 (150 x $ 2). Το κύριο πλεονέκτημα του WAC είναι ότι εξομαλύνει τις διακυμάνσεις των τιμών. Ωστόσο, μπορείτε να το χρησιμοποιήσετε μόνο εσωτερικά. Το IRS δεν σας επιτρέπει να χρησιμοποιήσετε το WAC για την αποτίμηση των αποθεμάτων στις φορολογικές δηλώσεις σας.
Παράδειγμα τιμής αποθέματος
Για να δείτε πώς μπορεί να παίξει το FIFO, το LIFO και το WAC, εξετάστε το ακόλουθο σενάριο. Η εταιρία ABC αγοράζει φέτος 10.000 widgets. Πουλάει 7.600 widgets που σημαίνει ότι έχει 2.400 widgets αριστερά ως απούλητα απογραφή στο τέλος του έτους.
Η ABC πραγματοποιεί τις αγορές στις ακόλουθες ημερομηνίες:
- Ιανουάριος: 3.000 widgets στα $ 1.00 ανά widget (συνολικό κόστος $ 3.000)
- Απρίλιος: 3.000 widgets στα $ 1.25 ανά γραφικό στοιχείο (συνολικό κόστος $ 3.750)
- Ιούλιος: 4.000 widgets σε $ 1.10 ανά γραφικό στοιχείο (συνολικό κόστος $ 4.400)
- Συνολική τιμή αγοράς: 11.150 δολάρια
Πουλάει 7.600 widgets στις ακόλουθες ημερομηνίες:
- Φεβρουάριος: 3.800 widgets σε $ 2.00 (συνολική τιμή $ 7.600)
- Αυγούστου: 3.800 widgets σε $ 1.80 (συνολική τιμή $ 6.840)
- Συνολικές πωλήσεις: 14.440 δολάρια
Εδώ είναι μια υπενθύμιση του τύπου για το κόστος των πωληθέντων αγαθών:
(Αρχικό απόθεμα) + (αγορές αποθέματος) - (λήξη αποθέματος) = κόστος πωληθέντων αγαθών.
Σύμφωνα με το FIFO, ο απολογισμός αποτιμάται στα 2.640 δολάρια (2.400 με $ 1.10). Το κόστος των πωληθέντων αγαθών (αν δεν υπάρχει αρχικό απόθεμα) είναι $ 8.510 ($ 0 + $ 11.150 - $ 2.640) και το μικτό κέρδος ανέρχεται σε $ 5.930 ($ 14.440 - $ 8.510).
Στο πλαίσιο του LIFO, το απόθεμα εκτιμάται σήμερα στα 2.400 δολάρια (2.400 x 1.00 δολάρια). Το κόστος των πωληθέντων προϊόντων θα ήταν $ 8.750 ($ 0 + $ 11.150 - $ 2.400) το οποίο θα μειώσει το μικτό κέρδος σε $ 5.690 ($ 14.440 - $ 5.750).
Στο WAC, το μέσο κόστος ανά γραφικό στοιχείο είναι $ 1.115 ($ 11.150 / 10.000). Το απόθεμα θα εκτιμηθεί στα 2.676 δολάρια (2.400 x 1.115 δολάρια ΗΠΑ) και το κόστος των πωληθέντων θα είναι 8.474 δολάρια (7.600 x 1.115 δολάρια). Αυτό δίνει το υψηλότερο μικτό κέρδος $ 5.966.
Ποια μέθοδος πρέπει να επιλέξετε;
Για να αξιολογήσετε τη σχετική αξία του FIFO έναντι του LIFO, πρέπει να εξετάσετε εάν το κόστος αποθέματός σας ανεβαίνει ή μειώνεται.
- Όταν αυξάνονται τα έξοδα, επιλέξτε το LIFO για μεγαλύτερες φορολογικές ελαφρύνσεις. Σε ένα περιβάλλον που αυξάνει το κόστος, το LIFO παρέχει μια μεγαλύτερη έκπτωση του κόστους από τους φόρους σας, επειδή τα πιο ακριβά στοιχεία (αυτά που αγοράσατε ή αγόρασα τελευταίο) υπολογίζονται στο κόστος των πωληθέντων αγαθών. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα υψηλότερο κόστος και χαμηλότερα κέρδη. Η FIFO, αντίθετα, θα έδινε την υψηλότερη αποτίμηση αποθεμάτων και το μικτό κέρδος.
- Το LIFO παρέχει την υψηλότερη αποτίμηση αποθεμάτων και το μικτό κέρδος όταν το κόστος μειώνεται.
- Το FIFO παρέχει γενικά το ακριβέστερο κόστος. Αυτό συμβαίνει επειδή αναφέρει τα πιο πρόσφατα αγορασμένα στοιχεία, πράγμα που σημαίνει ότι η αξία αποθέματός σας πρέπει να ταιριάζει απόλυτα με τις τρέχουσες τιμές. Το FIFO είναι η τυπική μέθοδος αποτίμησης για τις περισσότερες εταιρείες για αυτόν τον λόγο.
- Το WAC δίνει μια αποτίμηση που μοιάζει περισσότερο με το FIFO. Λίγα επιχειρήσεις χρησιμοποιούν WAC, ωστόσο, καθώς δεν γίνεται δεκτή από τις φορολογικές αρχές.
Το βασικό σημείο εδώ είναι ότι μπορείτε να επιλέξετε οποιαδήποτε μέθοδο αποτίμησης που σας αρέσει και είναι επιτρεπτό να χρησιμοποιήσετε μία μέθοδο στη φορολογική σας δήλωση και άλλη στις οικονομικές καταστάσεις που καταρτίζονται για διαχειριστές και επενδυτές. Όπως πάντα, πρέπει να προσδιορίσετε τη μέθοδο που χρησιμοποιήσατε στις οικονομικές καταστάσεις σας. Οι επενδυτές θα θέλουν να δουν μια εξήγηση εάν αλλάξετε τη μέθοδο αποτίμησης από το ένα έτος στο άλλο.
Αυτό που δεν μπορείτε να κάνετε είναι να μετακινήσετε το LIFO και το FIFO στις φορολογικές σας δηλώσεις για να λάβετε τη μεγαλύτερη έκπτωση κάθε χρόνο. Όσον αφορά το IRS, πρέπει να χρησιμοποιείτε την ίδια μέθοδο αποτίμησης κάθε χρόνο.
