Παρόλο που μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης δεν καταβάλλει εταιρικό φόρο εκτός αν επιλέξει να φορολογηθεί ως εταιρία Γ, στις περισσότερες περιπτώσεις μια LLC θα χρειαστεί να καταθέσει επιστροφή. Οι επιστροφές και τα έντυπα που πρέπει να καταθέσει στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδήματος εξαρτώνται από τον τρόπο με τον οποίο είναι οργανωμένη η LLC, αν έχει υπαλλήλους και επιλέγεται η φορολογική μεταχείριση των μελών της ως ιδιοκτήτες LLCs.
Επιστροφές Εισοδήματος
Το IRS δεν αναγνωρίζει μια LLC για σκοπούς φόρου εισοδήματος και, αντιθέτως, αντιμετωπίζει μια LLC ως μια «μη ληφθείσα υπόνοια», μια εταιρική σχέση ή μια εταιρεία. Μια πολυεπίπεδη LLC, η οποία αποδέχεται την προεπιλεγμένη ταξινόμηση της εταιρικής σχέσης, πρέπει να καταθέσει τη φόρμα εισοδήματος εταιρικής σχέσης 1065, ΗΠΑ. Εάν η LLC επιλέξει να ταξινομηθεί ως S Corporation, πρέπει να καταθέσει τη φόρμα 1120S, U.S. Return for an S Corporation. Με τις δύο αυτές μορφές, όλα τα έσοδα της εταιρείας αποδίδονται στα μέλη της LLC και κάθε εταίρος πρέπει να αναφέρει το μερίδιό του εισοδήματος σε προσωπική φορολογική δήλωση. Εάν η LLC επιλέξει να φορολογηθεί ως εταιρεία C, πρέπει να καταθέσει τη φόρμα 1120, U.S. Corporation Tax Return.
Δεν χρειάζεται επιστροφή
Το IRS αντιμετωπίζει από προεπιλογή μία LLC ενός μέλους ως ανεξέλεγκτη οντότητα και όχι ως επιχειρηματική δραστηριότητα ξεχωριστή από τον κάτοχό της. Η ίδια η εταιρεία δεν υποβάλλει φορολογικές δηλώσεις εισοδήματος. Αντ 'αυτού, ο ιδιοκτήτης αναφέρει όλα τα έσοδα και τα έξοδα των επιχειρήσεων ως μοναδικός κάτοχος του Προγράμματος Γ. Κέρδος και Ζημία από την επιχείρηση, στην προσωπική του επιστροφή φόρου εισοδήματος 1040. Ωστόσο, μια μονοπρόσωπη LLC έχει την επιλογή να επιλέξει να θεωρηθεί ως εταιρεία.
Φορολογικές επιπτώσεις
Ο ιδιοκτήτης μιας κατάθεσης ενός μόνο μέλους της LLC ως μοναδικού δικαιούχου πρέπει να καταβάλει φόρο αυτοαπασχόλησης πέραν του φόρου εισοδήματος για οποιοδήποτε κέρδος κάνει η εταιρεία. Για μια LLC που φορολογείται ως εταιρική σχέση, κάθε μέλος του διοικητικού συμβουλίου, οι εταίροι που συμμετέχουν ενεργά στη λειτουργία της επιχείρησης, πρέπει επίσης να καταβάλλουν φόρο αυτοαπασχόλησης επί των μεριδίων τους στο κέρδος. Τα παθητικά μέλη που επενδύουν μόνο στην εταιρεία αλλά δεν συμμετέχουν ουσιαστικά στις δραστηριότητές της δεν υπόκεινται σε φόρο αυτοαπασχόλησης. Όταν φορολογούνται ως S Corporation, οι διαχειριστές μελών πρέπει να καταβάλλουν ένα "εύλογο μισθό" που πληροί τα πρότυπα του κλάδου στα οποία λειτουργεί η LLC. Η LLC καταβάλλει φόρο απασχόλησης και εισπράττει μισθολογικές καταβολές, αλλά κάθε μέρος των κερδών που ένας διευθυντής μέλους λαμβάνει ξεχωριστά από μισθό θεωρείται παθητικό εισόδημα και δεν υπόκειται σε φόρους αυτοαπασχόλησης. Όταν φορολογείται ως εταιρεία C, η ίδια η LLC καταβάλλει εταιρικό φόρο επί των κερδών της. Οι μετοχές αυτού του κέρδους φορολογούνται ξανά όταν διανέμονται σε μέλη της LLC.
Πλεονεκτήματα
Για τις νεοσύστατες εταιρείες, οι LLCs που αντιμετωπίζονται ως ατομικές επιχειρήσεις ή εταιρικές σχέσεις προσφέρουν απλότητα στις απαιτήσεις υποβολής και φορολόγηση "pass-through" που αποφεύγει τον διπλό φόρο που επιβάλλεται στις εταιρείες του C.Παρόλο που τα μέλη των διοικητικών στελεχών πληρώνουν φόρο αυτοαπασχόλησης επί των κερδών τους, το ποσοστό ισούται με τους φόρους απασχόλησης των μισθών για την κάλυψη του Medicare και της κοινωνικής ασφάλισης. Όταν τα κέρδη αυξάνονται αρκετά ώστε το μερίδιο του διαχειριστή μέλους να είναι υψηλότερο από το εύλογο μισθολογικό όριο, η επιλογή να φορολογηθεί ως εταιρία S μπορεί να προσφέρει σημαντική εξοικονόμηση φόρου καθώς τα χρήματα μπορούν να εκτραπούν από το εισόδημα προς το παθητικό εισόδημα. Ενώ μια LLC που φορολογείται ως εταιρία C αντιμετωπίζει εταιρικό φόρο επί των κερδών της, δεν χρειάζεται να διανείμει ολόκληρα τα κέρδη της στα μέλη. Ο "διαχωρισμός εισοδήματος", όπως λέγεται, επιτρέπει στην εταιρεία να εξισορροπήσει τα αποθεματικά και τα μερίσματα, για να αποφύγει την ώθηση ενός μέλους σε υψηλότερη φορολογική κλίμακα.
Άλλες μορφές
Εάν μια LLC έχει υπαλλήλους, θα πρέπει να καταθέσει το Έντυπο 941, τριμηνιαία ομοσπονδιακή φορολογική επιστροφή εργοδότη για να αναφέρει τους μισθούς και τις παρακρατήσεις. Η εταιρεία θα πρέπει επίσης να υποβάλει τα W-2s στους υπαλλήλους και το έντυπο αρχείου 940, Ετήσια Ομοσπονδιακή Φορολογική Επιστροφή Ανεργίας του Εργοδότη.
