Ο τρόπος με τον οποίο μια επιχείρηση εκτιμά τα περιουσιακά στοιχεία της, κάνει μεγάλη διαφορά στις οικονομικές της καταστάσεις. Ας υποθέσουμε ότι ένα στοιχείο πέφτει στην αξία, για παράδειγμα. Ο επιχειρηματικός ισολογισμός φαίνεται καλύτερα αν η επιχείρηση χρησιμοποιεί την "ιστορική" αξία - για παράδειγμα, την αρχική τιμή αγοράς. Η αποτίμηση βάσει αγορών - MTM - ορίζει τιμές για στοιχεία ενεργητικού και παθητικού βάσει της αγοράς.
Τιμή εξόδου
Το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων αναφέρει ότι το πρότυπο για τη σήμανση στην αγορά είναι η τιμή εξόδου του στοιχείου. Αυτή είναι η τιμή πώλησης ενός περιουσιακού στοιχείου ή της τιμής μεταβίβασης, εάν η εταιρεία ξεφορτωθεί μια υποχρέωση. Για αυτό που το FASB ονομάζει περιουσιακά στοιχεία "Επίπεδο 1", ο καθορισμός της τιμής εξόδου είναι εύκολος. Τα περιουσιακά στοιχεία του επιπέδου 1 διακινούνται ευρέως και έχουν ορατές τιμές στην αγορά. Αν ένα απόθεμα ασχολείται ενεργά με ανταλλαγή, για παράδειγμα, η τρέχουσα τιμή πώλησης δίνει την τιμή εξόδου.
Το δεύτερο επίπεδο
Τα περιουσιακά στοιχεία ή οι υποχρεώσεις που δεν έχουν προφανείς τιμές εξόδου στο χρηματιστήριο εμπίπτουν στο δεύτερο επίπεδο του FASB. Για να επισημανθεί η αγορά ενός στοιχείου Επίπεδο Δύο, οι λογιστές της εταιρείας πρέπει να αναζητήσουν "πληρεξούσια", όπως παρόμοια περιουσιακά στοιχεία ή υποχρεώσεις που διαπραγματεύονται ενεργά. Η ενεργός διαπραγμάτευση μετράται με τη διαφορά μεταξύ των τρεχουσών τιμών ζήτησης και υποβολής προσφορών για ένα στοιχείο. Εάν η εξάπλωση είναι σημαντική ή κανείς δεν κάνει καμία προσφορά, η αγορά είναι ανενεργή. Στην περίπτωση αυτή, το στοιχείο μπορεί να είναι το τρίτο επίπεδο.
Δεν υπάρχει τίποτα να δει
Τα στοιχεία Επίπεδο Τρία είναι τα πιο σκληρά για να επισημανθούν στην αγορά. Περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, περιουσιακά στοιχεία όπου δεν υπάρχουν ενεργές συναλλαγές ή άλλες "παρατηρήσιμες εισροές" για τον καθορισμό της τιμής. Η FASB λέει ότι η εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει το MTM για το τρίτο επίπεδο εφαρμόζοντας "μη παρατηρήσιμες" εισροές - τις δικές της εκτιμήσεις για το τι θα ήταν η τιμή εξόδου από την αγορά. Η χρήση μη παρατηρήσιμων δεδομένων δεν αποτελεί επιλογή εάν η εταιρεία μπορεί να καθορίσει μια τιμή αγοράς με εύλογη προσπάθεια.
Επιπλοκές υπολογισμού
Όταν χρησιμοποιείτε MTM, ορισμένα αντικείμενα απαιτούν ειδική επεξεργασία. Αν υπάρχουν περιορισμοί στην πώληση ή τη χρήση ενός περιουσιακού στοιχείου - ένα απόθεμα που δεν μπορεί να πωληθεί για ένα έτος, για παράδειγμα - η εταιρεία πρέπει να εξετάσει το αποτέλεσμα που θα είχε αυτή η τιμή στην αγορά. Ομοίως, όταν μια εταιρεία μεταβιβάζει μια υποχρέωση, πρέπει να εξετάσει τον κίνδυνο ότι η υποχρέωση δεν θα εξοφληθεί. Εάν η πτώση της αξίας είναι προσωρινή, η FASB μπορεί να επιτρέψει στην εταιρεία να το λάβει υπόψη της. Εάν η παρακμή είναι μακρά και απότομη, το FASB ενδέχεται να μην δέχεται ισχυρισμούς ότι πρόκειται για προσωρινή αλλαγή.
