Μια εταιρεία που χρησιμοποιεί τη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση πρέπει να καταγράφει τα έσοδα και τα έξοδα κατά την ίδια περίοδο που κερδίζονται και πραγματοποιούνται αντίστοιχα. Ο δεδουλευμένος τόκος εισπρακτέα αναφέρεται στα έσοδα από τόκους που έχει κερδίσει μια εταιρεία αλλά δεν έχει λάβει σε μετρητά. Αυτό συμβαίνει όταν η πληρωμή τόκων καταβάλλεται εκτός της λογιστικής περιόδου. Ο δεδουλευμένος τόκος εισπρακτέα είναι ένας λογαριασμός περιουσιακών στοιχείων στα βιβλία του επενδυτή και μια τρέχουσα υποχρέωση στα βιβλία του εκδότη.
Βασικά
Πηγές εσόδων από τόκους περιλαμβάνουν ομόλογα, τραπεζογραμμάτια και άλλα προϊόντα που φέρουν τόκο. Ορισμένα από αυτά τα προϊόντα μπορεί να καταβάλλουν τόκους κατά τη λήξη τους, ενώ άλλοι μπορεί να πληρώνουν τόκους σε εξαμηνιαία βάση. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία δεν μπορεί να λάβει την πληρωμή τόκων προτού καταρτίσει τις οικονομικές καταστάσεις για μια λογιστική περίοδο και γι 'αυτό πρέπει να καταρτίσει διορθωτικές εγγραφές για να καταγράψει το εισόδημα από τους δεδουλευμένους τόκους εισπρακτέους.
Υπολογισμός
Το ποσό του εισπρακτέου τόκου είναι συνάρτηση του επιτοκίου, του κεφαλαίου (ή της ονομαστικής αξίας) και της περιόδου κατά την οποία έχουν συγκεντρωθεί οι τόκοι. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία κατέχει εταιρικό ομόλογο 1.000 δολαρίων, το οποίο καταβάλλει επιτόκιο έξι τοις εκατό σε ετήσια βάση, ο ετήσιος τόκος είναι $ 60 ($ 1.000 x 0.06) και οι τόκοι ανέρχονται σε $ 5 το μήνα ($ 60/12). Για τις οικονομικές καταστάσεις του πρώτου τριμήνου στο τέλος Μαρτίου, η εταιρεία έχει συγκεντρώσει τρεις μήνες τόκων ή $ 15 ($ 5 x 3).
Λογιστική
Η εταιρεία πρέπει να καταρτίσει διορθωτικές εγγραφές για τους δεδουλευμένους τόκους εισπρακτέους κατά την κατάρτιση των τριμηνιαίων οικονομικών καταστάσεων. Αυτές οι καταχωρίσεις αφορούν τη χρέωση των δεδουλευμένων τόκων εισπρακτέων και των εσόδων από τόκους πιστώσεων, αυξάνοντας έτσι και τους δύο λογαριασμούς. Στο παράδειγμα, τα ποσά για αυτές τις καταχωρήσεις είναι $ 15 το καθένα. Όταν η εταιρεία λαμβάνει την πληρωμή τόκων σε μετρητά, χρεώνει μετρητά, πιστώνονται δεδουλευμένους τόκους και πιστώνονται τα έσοδα από τόκους. Για να ολοκληρώσουμε το παράδειγμα, στο τέλος του δεύτερου τριμήνου, όταν η εταιρεία λαμβάνει την πρώτη εξαμηνιαία πληρωμή τόκων, χρεώνει μετρητά κατά $ 30 ($ 5 x 6), οι δεδουλευμένοι τόκοι εισπράττονται κατά $ 15 ($ 5 x 3) ($ 5 x 3). Λάβετε υπόψη ότι πρέπει να πιστώσετε μόνο τρία μηνιαία έσοδα στο σημείο αυτό, επειδή η εταιρεία συμπεριέλαβε τα έσοδα από τόκους του πρώτου τριμήνου στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων του πρώτου τριμήνου.
Σημασία
Οι δεδουλευμένοι τόκοι αυξάνουν τον τρέχοντα λογαριασμό ενεργητικού στον ισολογισμό μιας εταιρείας, ενώ τα έσοδα από τόκους αυξάνουν το καθαρό εισόδημα. Τα δεδουλευμένα έσοδα είναι συναλλαγές μη κατατεθέντα, δηλαδή η εταιρεία πρέπει να αφαιρέσει αυτά τα ποσά από το καθαρό εισόδημα για τον υπολογισμό της καθαρής ταμειακής ροής. Όταν η εταιρεία λαμβάνει τα μετρητά, οι λογιστικές εγγραφές μεταθέτουν το υπόλοιπο των δεδουλευμένων τόκων εισπρακτέων σε μετρητά, γεγονός που αυξάνει την καθαρή ταμειακή ροή για την περίοδο αλλά δεν έχει επίδραση στον υπολογισμό του καθαρού εισοδήματος.
Σκέψεις
Ορισμένοι εκδότες δεν επιτρέπεται να καταβάλλουν εγκαίρως τις πληρωμές τόκων ή ενδέχεται να μην είναι σε θέση να εξοφλήσουν το ποσό του κεφαλαίου. Οι λογιστικές εγγραφές στην προκειμένη περίπτωση θα ήταν η διαγραφή και η μεταφορά των ποσών των τόκων και των κεφαλαίων σε αποζημίωση για επισφαλείς λογαριασμούς, ο οποίος είναι αντισταθμιστικός λογαριασμός που μειώνει την αξία των απαιτήσεων στον ισολογισμό.
