Πρόεδρος του Συμβουλίου Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) Δήλωση αριθ. 106, «Λογιστική των Εργοδοτουμένων για τις Παροχές μετά την Απόληξη εκτός από τις Συντάξεις», θέσπισε πρότυπα για τη μεταχείριση των εργοδοτών όσον αφορά τα οφέλη λόγω αποχώρησης από τα μετρητά που δίνουν στους υπαλλήλους τους. Το τυποποιημένο παράδειγμα παροχής που καλύπτεται από τη Δήλωση αριθ. Το 106 είναι κάλυψη του κόστους ιατροφαρμακευτικής περίθαλψης του συνταξιούχου.
Ιστορία
FASB Δήλωση αριθ. 106, που εκδόθηκε τον Δεκέμβριο του 1990, τέθηκε σε ισχύ το 1993. Μέχρι τότε, οι εργοδότες είχαν τη δυνατότητα να λογαριάζουν τα έξοδα των μη συνταξιοδοτικών παροχών σε σύνθετη βάση. Ως αποτέλεσμα, η παροχή τέτοιων παροχών εξετάστηκε (στις δηλώσεις εισοδήματος των εταιρειών) ως μια απόφαση που δεν κοστίζει τις εταιρείες τίποτα μέχρι χρόνια ή ακόμα και δεκαετίες μετά την πραγματοποίησή της.
Ο νέος κανόνας απαιτούσε λογιστική σε δεδουλευμένη βάση - για παράδειγμα, το κόστος αυτών των ενδεχόμενων παροχών καταλογίζεται στα εισοδήματα που αρχίζουν κατά την έναρξη των εργασιών των υπαλλήλων.
Ποσοστό έκπτωσης
Από ορισμένες απόψεις, οι συνέπειες της δήλωσης αριθ. 106 αντικατοπτρίζουν εκείνες της Δήλωσης αρ. 87, "Λογιστική των Συντάξεων των Εργοδοτών". Και στις δύο περιπτώσεις, για παράδειγμα, το "προεξοφλητικό επιτόκιο" που χρησιμοποιήθηκε για την εκτίμηση του κόστους, όπως προκύπτει, βασίζεται στο επιτόκιο αγοράς των μακροπρόθεσμων τόκων.
Από την άλλη πλευρά, η δήλωση αριθ. 106 απαιτούσε από τους λογιστές των επηρεαζόμενων εταιρειών να εκτιμήσουν τις μελλοντικές αυξήσεις των δαπανών υγειονομικής περίθαλψης. Αυτή ήταν μια νέα πρόκληση για τις εταιρείες έκδοσης και τους λογιστές τους, μερικοί από τους οποίους δεν ήταν ευχαριστημένοι.
Συνέπειες
Ορισμένες μεγάλες επιχειρήσεις σταμάτησαν να προσφέρουν παροχές υγείας συνταξιούχων σε ενεργούς εργαζόμενους μετά την εφαρμογή της δήλωσης FASB αριθ. 106. Καθώς οι Kenneth Sperling και Oren Shapira, με την παγκόσμια συμβουλευτική πρακτική της Aon Hewitt για την υγειονομική περίθαλψη, παρατήρησαν σε μια ανακοίνωση για τα «Οφέλη Τριμηνιαία» (2011), «Αντιμέτωποι με αυτές τις υποχρεώσεις, πολλές εταιρείες αποφάσισαν να σταματήσουν να χορηγούν συνταξιοδοτικές παροχές υγείας οφέλη εξ ολοκλήρου. " Θεωρούν τους νέους κανόνες ως επιβολή υποχρεώσεων, επειδή τα έξοδα ιατροφαρμακευτικής περίθαλψης είναι πολύ πιο ευμετάβλητα από τα επιτόκια, και ιστορικά αυτά τα έξοδα έχουν αυξηθεί σε περισσότερο από τρεις φορές το ποσοστό των μισθών. Το 1988, σύμφωνα με τον παλιό κανόνα καταβολής εισφορών, το 66% των μεγάλων επιχειρήσεων προσέφερε τέτοια οφέλη. Μέχρι το 1998, ο αριθμός αυτός μειώθηκε στο 40%, σύμφωνα με την εφημερίδα.
Αποζημίωση Διευθύνοντος Συμβούλου
Ο Leslie Kren, αναπληρωτής καθηγητής στη Σχολή Διοίκησης Επιχειρήσεων του Πανεπιστημίου του Wisconsin στο Madison, και Bruce Leauby, καθηγητής Λογιστηρίου στο Πανεπιστήμιο La Salle, επεσήμανε σε ένα έγγραφο με τίτλο "Η επίδραση του FAS 106 στην αποζημίωση του διευθύνοντος συμβούλου" (2002) ότι η μείωση των παροχών προς τους εργαζομένους ως αποτέλεσμα αυτού του κανόνα δεν επεκτάθηκε στη σουίτα του διευθύνοντος συμβούλου. Πράγματι, αυξάνοντας την πίεση για περικοπές των παροχών, επέτρεψε στους διευθύνοντες συμβούλους να μεταφέρουν πλούτο από συνταξιούχους σε μετόχους και υποστηρίζουν ότι τα διοικητικά συμβούλια έχουν παρατηρήσει τη μεταφορά αυτή και έχουν επιβραβεύσει τους διευθύνοντες συμβούλους για την παραγωγή τους.
