Οι ισχυρισμοί και οι διαδικασίες ελέγχου επιτρέπουν σε έναν ελεγκτή να διεξάγει δραστηριότητες δοκιμών σχετικά με τους εσωτερικούς ελέγχους, τις πολιτικές ή τις κατευθυντήριες γραμμές και τις διαδικασίες χρηματοοικονομικής αναφοράς ενός επιχειρηματικού οργανισμού. Οι ισχυρισμοί αφορούν τις δοκιμασίες των οικονομικών καταστάσεων και περιλαμβάνουν την παρουσίαση και γνωστοποίηση, την ύπαρξη ή την εμφάνιση, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις, την πληρότητα και την αποτίμηση ή την κατανομή. Οι διαδικασίες ελέγχου υποδεικνύουν τα βήματα στον έλεγχο των εσωτερικών ελέγχων και των ισοζυγίων χρηματοοικονομικών λογαριασμών.
Παρουσίαση και αποκάλυψη
Η παρουσίαση διασφαλίζει ότι οι οικονομικές καταστάσεις μιας οικονομικής οντότητας γνωστοποιούνται σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές και τα πρότυπα του κλάδου. Η ακριβής παρουσίαση σημαίνει ότι οι λογαριασμοί εμφανίζονται με συγκεκριμένους τρόπους στις οικονομικές καταστάσεις - για παράδειγμα, βραχυπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα. Οι γνωστοποιήσεις παρέχουν συμπληρωματικές πληροφορίες σε έναν αναγνώστη των οικονομικών εκθέσεων.
Ύπαρξη ή Παρουσία
Οι έλεγχοι ύπαρξης ελέγχουν εάν ένα περιουσιακό στοιχείο ή μια υποχρέωση μπορεί να επαληθευτεί φυσικά. Για παράδειγμα, ένας ελεγκτής μπορεί να ελέγξει την ύπαρξη αποθεμάτων αποθεμάτων σε αποθήκες. Οι δοκιμές συμβάντων θα μπορούσαν να ενημερώσουν έναν ελεγκτή σχετικά με την ημερομηνία και τη θέση μιας συναλλαγής.
ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ
Ένας ελεγκτής ελέγχει κατά πόσον μια οικονομική οντότητα έχει δικαιώματα επί των περιουσιακών στοιχείων της - αυτά που κατέχει - ή έχει νομικές υποχρεώσεις για τις υποχρεώσεις της - τι οφείλει. Για παράδειγμα, ένας ελεγκτής μπορεί να ελέγξει μια συμφωνία ομολογιών για να επιβεβαιώσει το χρέος της εταιρείας ABC.
Πληρότητα
Η πληρότητα της οικονομικής πληροφόρησης σημαίνει ότι οι οικονομικές καταστάσεις μιας οικονομικής οντότητας περιλαμβάνουν τέσσερις αναφορές: έναν ισολογισμό, μια κατάσταση αποτελεσμάτων, μια κατάσταση ταμειακών ροών και μια κατάσταση των ιδίων κεφαλαίων.
Αποτίμηση ή Κατανομή
Οι έλεγχοι αποτίμησης ελέγχουν εάν μια εταιρεία αξιολογεί σωστά τα περιουσιακά στοιχεία ή τις υποχρεώσεις της. Για παράδειγμα, ένας ελεγκτής μπορεί να αναρωτηθεί πώς η Εταιρεία XYZ εκτιμά τα περιουσιακά στοιχεία της ακίνητης περιουσίας. Οι τεχνικές κατανομής θα μπορούσαν να σχετίζονται με τον τρόπο με τον οποίο μια επιχειρηματική οντότητα κατανέμει το κόστος σε προϊόντα, τμήματα ή χρονικές περιόδους.
Γνώση λειτουργικού περιβάλλοντος
Ένας ελεγκτής κατανοεί το λειτουργικό περιβάλλον ενός οργανισμού διαβάζοντας εταιρικές πολιτικές και κατευθυντήριες γραμμές, διαχειριστικές διαδικασίες και πρότυπα σε επίπεδο τομέα. Ένας ελεγκτής θα μπορούσε επίσης να αποκτήσει τέτοιες γνώσεις διαβάζοντας δημοσιεύσεις του κλάδου, ζητώντας πληροφορίες από εξωτερικούς ελεγκτές και διαβάζοντας εκθέσεις προηγούμενων ετών.
Ελέγξτε τη γνώση
Ένας ελεγκτής αποκτά γνώσεις σχετικά με τους ελέγχους που υπάρχουν σε μια διαδικασία ή σε μια περιοχή υπό εξέταση, συζητώντας με διάφορους εμπειρογνώμονες - όπως οι λογιστές, οι διαχειριστές κινδύνων, οι φοροτεχνικοί και οι έμποροι. Για παράδειγμα, ένας ελεγκτής μπορεί να ζητήσει από έναν διαχειριστή κινδύνου να εξηγήσει τη διαδικασία υπολογισμού της τιμής του ομολόγου.
Έλεγχος ελέγχου
Ένας ειδικός ελεγκτών εφαρμόζει γενικά αποδεκτά πρότυπα ελέγχου για να εξασφαλίσει ότι οι εσωτερικοί έλεγχοι, διαδικασίες και διαδικασίες είναι «επαρκείς» και «αποτελεσματικοί». Επαρκείς έλεγχοι εξηγούν λεπτομερώς τα βήματα που σχετίζονται με την απόδοση των εργασιών και τις διαδικασίες λήψης αποφάσεων. Οι αποτελεσματικοί έλεγχοι αποκαθιστούν τις ελλείψεις σωστά.
Δοκιμές υπολοίπων λογαριασμού
Ένα ισοζύγιο λογαριασμών δοκιμών ελεγκτών όταν το περιβάλλον ελέγχου μιας επιχείρησης δεν είναι επαρκές ή αποτελεσματικό. Για παράδειγμα, ένας ειδικός του ελέγχου που εξετάζει τα εισπρακτέα υπόλοιπα ασφαλίστρων και ασφαλιστικών εταιρειών μπορεί να αξιολογήσει εάν τα ποσά των ασφαλίστρων υπολογίζονται σωστά.
Δοκιμές στοιχείων λογαριασμού
Ένας ελεγκτής διεξάγει λεπτομερείς δοκιμές λογαριασμών και ομάδων λογαριασμών για να διασφαλίσει ότι τα υπόλοιπα των μεμονωμένων λογαριασμών συμφωνούν με τα υπόλοιπα των οικονομικών καταστάσεων. Για παράδειγμα, ένας ελεγκτής μπορεί να αναθεωρήσει τους λογαριασμούς των μεμονωμένων αντισυμβαλλομένων για να επαληθεύσει ότι το άθροισμα αυτών των λογαριασμών συμφωνεί με τα ποσά που αναφέρονται στον ισολογισμό της ασφαλιστικής εταιρείας.
